Oświadczenie importera według art. 33a ustawy o VAT to kluczowy dokument, który umożliwia przedsiębiorcom skorzystanie z uproszczonej procedury rozliczania podatku VAT przy imporcie towarów spoza Unii Europejskiej. Zamiast płacić VAT bezpośrednio przy odprawie celnej, importer może rozliczyć go w deklaracji podatkowej. W tym artykule przedstawiamy, jak prawidłowo przygotować takie oświadczenie, aby było zgodne z wymogami prawnymi.
Korzyści z rozliczania VAT w trybie art. 33a
Procedura uproszczona według art. 33a ustawy o VAT oferuje importerom istotne korzyści finansowe i operacyjne.
Znacząca poprawa płynności finansowej to największa zaleta tej procedury. Zamiast angażować środki w zapłatę VAT przy imporcie, a następnie czekać na jego zwrot, firma może jednocześnie wykazać podatek należny i naliczony w tej samej deklaracji VAT. W praktyce oznacza to, że przedsiębiorca nie musi „zamrażać” swoich zasobów finansowych.
Procedura uproszczona może przynieść firmie importującej towary o wartości 100 000 zł miesięcznie oszczędność w wysokości nawet 23 000 zł, które w przeciwnym razie musiałyby być zaangażowane w opłacenie VAT przy odprawie celnej.
Dodatkowo, korzystanie z art. 33a znacząco usprawnia procesy administracyjne. Przedsiębiorca oszczędza czas potrzebny na dopełnienie formalności związanych z zapłatą VAT przy odprawie celnej oraz z jego późniejszym odzyskaniem. Ta oszczędność czasu przekłada się na większą efektywność operacyjną i możliwość skupienia się na kluczowych aspektach prowadzonej działalności.
Warunki skorzystania z procedury uproszczonej
Aby móc skorzystać z rozliczenia VAT w trybie art. 33a, importer musi spełnić ściśle określone wymagania formalne. Podstawowym warunkiem jest rejestracja jako czynny podatnik VAT. Ponadto, niezbędne jest posiadanie numeru EORI (Economic Operators’ Registration and Identification), który umożliwia dokonywanie operacji celnych.
Procedura uproszczona jest dostępna dla importerów, którzy:
- Nie zalegają z podatkami stanowiącymi dochód budżetu państwa
- Nie są w trakcie postępowania restrukturyzacyjnego, upadłościowego lub likwidacji
- Prowadzą dokumentację umożliwiającą precyzyjną identyfikację importowanych towarów
- Złożyli w urzędzie skarbowym odpowiednie oświadczenie
Należy pamiętać, że istnieją również ograniczenia w stosowaniu tej procedury. Nie można z niej skorzystać przy imporcie wyrobów akcyzowych czy samochodów osobowych. Co więcej, urząd skarbowy ma prawo cofnąć pozwolenie na stosowanie procedury uproszczonej, jeśli wykryje nieprawidłowości w jej wykorzystywaniu lub stwierdzi, że importer przestał spełniać wymagane warunki.
Jak prawidłowo przygotować oświadczenie importera
Oświadczenie importera stanowi fundament procedury uproszczonej. Aby było skuteczne, musi zawierać wszystkie elementy wymagane przez przepisy art. 33a ustawy o VAT.
Prawidłowe oświadczenie powinno zawierać:
- Kompletne dane identyfikacyjne importera (nazwa firmy, adres siedziby, NIP, REGON)
- Numer EORI
- Wskazanie właściwego urzędu skarbowego
- Jednoznaczne powołanie się na art. 33a ustawy o VAT
- Wyraźną deklarację o spełnieniu wszystkich warunków do korzystania z procedury uproszczonej
- Zobowiązanie do rozliczania podatku VAT w deklaracji podatkowej
- Datę i podpis osoby upoważnionej do reprezentowania importera
Poniżej przedstawiamy przykładowy wzór oświadczenia, który można dostosować do potrzeb własnej firmy:
[Miejscowość], [data]
[Nazwa firmy]
[Adres siedziby]
NIP: [numer NIP]
REGON: [numer REGON]
EORI: [numer EORI]Naczelnik Urzędu Skarbowego
w [nazwa miejscowości]OŚWIADCZENIE
Na podstawie art. 33a ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2021 r. poz. 685 z późn. zm.), oświadczam, że [nazwa firmy] jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT, nie zalega z podatkami stanowiącymi dochód budżetu państwa oraz nie jest w trakcie postępowania restrukturyzacyjnego, upadłościowego lub likwidacji.
Jednocześnie zobowiązuję się do rozliczania podatku VAT z tytułu importu towarów w deklaracji podatkowej składanej za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu importu tych towarów.
[Podpis osoby upoważnionej]
Procedura składania oświadczenia
Oświadczenie importera należy złożyć do naczelnika urzędu skarbowego właściwego dla rozliczeń podatku VAT. Kluczowe jest, aby oświadczenie zostało złożone przed dokonaniem pierwszego importu w ramach procedury uproszczonej.
Obecnie oświadczenie można złożyć dwoma sposobami:
- W formie papierowej – osobiście w urzędzie skarbowym lub za pośrednictwem poczty
- Elektronicznie – poprzez platformę PUESC (Platforma Usług Elektronicznych Skarbowo-Celnych)
Składanie oświadczenia przez PUESC jest zdecydowanie zalecane, ponieważ przyspiesza cały proces i umożliwia szybsze rozpoczęcie korzystania z procedury uproszczonej. Aby złożyć oświadczenie przez PUESC, należy zalogować się na platformie, wybrać odpowiedni formularz, wypełnić go kompletnymi danymi firmy i przesłać elektronicznie.
Ważne: Oświadczenie składa się jednorazowo. Nie trzeba go ponawiać przy każdym kolejnym imporcie, chyba że zmieniły się okoliczności, które mogłyby wpłynąć na prawo do korzystania z procedury uproszczonej, np. zmiana danych firmy czy formy prawnej.
Najczęstsze problemy i ich rozwiązania
W trakcie korzystania z procedury uproszczonej według art. 33a ustawy o VAT, importerzy mogą napotkać różne trudności. Oto najczęstsze problemy i sposoby ich efektywnego rozwiązania:
Błędy w oświadczeniach
Typowe błędy w oświadczeniach importera obejmują niepełne dane identyfikacyjne, brak numeru EORI czy nieprawidłowe powołanie się na przepisy prawne. Jeśli urząd skarbowy stwierdzi takie nieprawidłowości, zwykle wzywa do uzupełnienia lub korekty oświadczenia.
Aby uniknąć opóźnień, warto dokładnie sprawdzić wszystkie dane przed złożeniem dokumentu. Dobrą praktyką jest również skonsultowanie treści oświadczenia z doradcą podatkowym, szczególnie gdy firma korzysta z tej procedury po raz pierwszy.
Problemy z rozliczeniem w JPK
Wielu importerów ma wątpliwości, jak prawidłowo wykazać import towarów rozliczany w trybie art. 33a w pliku JPK_VAT. Należy pamiętać, że taki import wykazuje się w ewidencji zarówno jako podatek należny, jak i naliczony (jeśli przysługuje prawo do odliczenia) za ten sam okres rozliczeniowy.
W deklaracji VAT kwoty te powinny być ujęte w odpowiednich polach dotyczących importu towarów. Prawidłowe oznaczenie transakcji w JPK_VAT jest kluczowe dla uniknięcia problemów podczas ewentualnej kontroli podatkowej.
Cofnięcie pozwolenia na stosowanie procedury
Urząd skarbowy może cofnąć prawo do korzystania z procedury uproszczonej, jeśli stwierdzi, że podatnik przestał spełniać warunki do jej stosowania (np. zaczął zalegać z podatkami) lub nieprawidłowo rozlicza VAT z tytułu importu. W takiej sytuacji importer będzie zmuszony powrócić do standardowej procedury rozliczania VAT przy imporcie.
W przypadku cofnięcia prawa do korzystania z procedury uproszczonej, importer może ponownie złożyć oświadczenie dopiero po upływie 3 lat od daty cofnięcia tego prawa.
Aby uniknąć tak poważnych konsekwencji, warto regularnie monitorować swoją sytuację podatkową i terminowo regulować wszystkie zobowiązania wobec budżetu państwa. Pomocne może być również wdrożenie wewnętrznych procedur kontrolnych, które zapewnią prawidłowe rozliczanie VAT z tytułu importu.
Korzystanie z procedury uproszczonej rozliczania VAT przy imporcie towarów zgodnie z art. 33a ustawy o VAT może przynieść firmie znaczące korzyści finansowe i operacyjne. Kluczem do skutecznego wdrożenia tej procedury jest prawidłowo przygotowane oświadczenie importera oraz konsekwentne przestrzeganie wszystkich wymogów formalnych.
Pamiętaj, że oświadczenie musi zawierać wszystkie wymagane elementy i powinno być złożone przed pierwszym importem w ramach procedury uproszczonej. Równie istotne jest bieżące monitorowanie spełniania warunków do korzystania z tej procedury, aby uniknąć ewentualnych problemów z organami podatkowymi.
Procedura uproszczona według art. 33a to skuteczne narzędzie, które może znacząco ułatwić prowadzenie działalności importowej i poprawić płynność finansową przedsiębiorstwa, pod warunkiem że jest stosowane zgodnie z obowiązującymi przepisami.